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报名时间  2020年07.1-7.30

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2020年一级建造师工程经济高频考点:所得税费用的确认_第2页

  (3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

  无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。摊销年限不得低于10年。

  5.固定资产改建支出税务处理;

  固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

  (1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

  (2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  按照固定资产尚可使用年限(或剩余租赁的年限)分期摊销。

  6.其他支出税务处理;

  其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

  7.投资资产的税务处理

  (1)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;

  (2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

  8.存货税务处理;

  (1)通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本;

  (2)通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;

  (3)生产性生物资产收获的农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

  三、所得税费用的确认

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

  四、税收优惠

  免税收入:

  1.国债利息收入;

  2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

  3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

  4.符合条件的非营利组织收入。

  注意:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

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成丽芹老师
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  成丽芹老师:天津大学工学博士、副教授.多年讲授工程项目管理、建设工程监理..[详细]
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  韩教授:某知名大学副教授、国家级监理工程师、国家一级建造师.多年讲授..[详细]