熟悉财务分析的主要内容

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专_________________门的分析技术和方法，对企

业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业

未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。

比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法[天宇科技138]。总结和评价企业财务状况与经营成

果的分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。

1Z102131盈利能力分析

（1）净资产收益率

净资产收益率是指企业本期净利润和净资产[天宇科技139]的比率，是反映企业盈利能力的核心指

标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。

其计算公式为：

净资产收益率=净利润／平均净资产×100% （1Z102131-1）

式中：

净利润是指企业当期税后利润；

净资产是指企业资产减负债后的余额。在该指标中取年末的净资产数额则更为恰当。

平均净资产＝（期初净资产＋期末净资产）÷2 （1Z102131-2）

（2）总资产报酬率[天宇科技140]

总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。该指标越高，表

明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。企业在评价总资

产报酬率时，需要与前期的比率、同行业其他企业的这一比率等进行比较，并进一步找出影响该指标的不

利因素，以利于企业加强管理。在西方发达国家，总资产报酬率是一个备受重视的指标。

其计算公式为：

总资产报酬率=息税前利润总额／平均资产总额×100% （1Z102131-3）

式中：

息税前利润总额＝利润总额＋利息支出（1Z102131-4）

平均资产总额=（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 （1Z102131-5）

1Z102132营运能力分析

（1）总资产周转率

总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业

全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度，指标计算值越高越好。其快慢取决于两大因素：一是流动

资产周转率；二是流动资产占总资产的比重。

其计算公式为：

总资产周转率（次）=主营业务收入净额／平均资产总额（1Z102132-1）

式中平均资产总额=（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 （1Z102132-2）

（2）流动资产周转率

流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常

用周转次数和周转天数来表示。它是反映企业流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果

的基本指标，是用流动资产的占用量和其所完成的工作量的关系，来表明流动资产的使用效益。流动资产

在一定时期的周转次数越多，也即每周转一次所需要的天数越少，表明周转速度越快，流动资产营运能力

就越好；反之，周转速度则慢，流动资产营运能力就越差。

其计算公式为：

流动资产周转次数=流动资产周转额／平均流动资产余额（1Z102132-3）

流动资产周转天数=计算期天数／流动资产周转次数（1Z102132-4）

或=（平均流动资产余额×计算期天数）／流动资产周转额（1Z102132-5）

式中平均流动资产余额=（期初流动资产＋期末流动资产）÷2 （1Z102132-6）

（3）存___________货周转率[天宇科技141]

存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。因

此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。一般情况下，存货周转率越高、周转天数

越短，说明该指标越好，它表明企业存货周转速度快，经营效率高，库存存货适度；周转率低或者下降，

周转天数长，则可能意味着企业存货中残次品的增加，这样就会增大企业在存货方面的投资，同时也增大

了企业的经营风险。该指标在不同行业之间也存在着较大的差别，分析时要与同行业的平均数进行对比，

以衡量其存货管理的效率和管理水平。

为了了解存货周转率变动的原因，企业内部在考核周转速度时，可以增加一些周转率，如材料周转率、

施工产品周转率、在建施工产品周转率等。

其计算公式分别为：

存货周转次数＝主营业务成本／存货平均余额（1Z102132-7）

存货周转天数=计算期天数／存货周转次数（1Z102132-8）

或＝（计算期天数×存货平均余额）／主营业务成本（1Z102132-9）

式中存货平均余额＝（期初存货＋期末存货）÷2 （1Z102132-10）

（4）应收账款周转率

应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率，通常用应收

账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。

应收账款周转率通常用来测定企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力，它既可以反映企业应收账

款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。在实际工作中，由于企业赊销资料属于商业秘密不宜对外公

开披露，因此，该指标一般是用赊销和现销总数即销售收入净额来反映。一般认为应收账款周转率越高、

周转天数越短越好，它表明企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状

况好，不易发生坏账损失。

其计算公式分别为：

应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额／应收账款平均余额（1Z102132-11）

应收账款周转天数＝计算期天数／应收账款周转次数（1Z102132-12）

或=计算期天数×应收账款平均余额／主营业务收入净额（1Z102132-13）

式中应收账款平均余额=（期初应收账款＋期末应收账款）÷2 （1Z102132-14）

“计算期天数”，全年按360天计算，全季按90天计算，全月按30天计算。

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