一、单项选择题

1、某施工企业2017年度的工程结算收入为3000万元，营业成本为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元。则该企业当年的营业利润为(　)万元。

A.520

B.550

C.750

D.770

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=(3000+200)-2300-0-200-100+150=750(万元)。至于770万元(备选答案D)，属于利润总额。同时留意，税后净利润的计算与分配(法定顺序)。

2、某企业因排放的污水超出当地市政污水排放标准而缴纳罚款200万元，财务上该笔罚款应计入企业的(　)。

A.营业外支出

B.销售费用

C.管理费用

D.营业费用

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是利润的计算。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等;营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、缴纳的罚款支出(A)、非常损失等。

3、根据现行规定，以前年度累积的盈余公积达到注册资本的(　)时，可以不再提取。

A.5%～10%

B.10%

C.25%

D.50%

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是利润的分配。在税后净利润分配的法定顺序中，依次有弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意盈余公积、向投资者分配利润或股利和未分配利润。其中，法定盈余公积金的提取比例，一般为当年实现净利润的10%;累计额达到注册资本的50%以上，可以不再提取;增加公司注册资本后，留存的法定公积金，不得少于转增前公司注册资本的25%

4、作为所得税的计税基础，可以不征税的收入是(　)。

A.利息收入

B.特许使用权收入

C.财政拨款收入

D.接受捐赠收入

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是所得税的计税基础。根据有关规定，在备选答案中，只有财政拨款收入(C)，以及依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金可以不征税。

5、作为所得税的计税基础，可以扣除的支出是(　)。

A.无形资产摊销

B.经营租赁方式租入固定资产的折旧

C.向投资者支付的股息、红利

D.企业发生的公益性捐赠支出

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是所得税的计税基础。根据所得税计税基础及扣除的有关规定，在固定资产的税务处理中，外购固定资产的计税基础包括购买价款、税费和其他支出。在备选答案中，B不应该提取折旧(折旧可以计入成本);C不得扣除;企业发生的公益性捐赠支出(年度利润12%以内)可以扣除，D的表述不够准确。

二、多项选择题

1、在所得税费用确认的下列说法中，正确的有(　)。

A.企业实际发生的与取得收入有关的支出，准予扣除

B.企业纳税年度发生的亏损可以结转，但最长不得超过3年

C.企业各类资产，均以历史成本作为计税基础

D.固定资产改建或大修理支出，按照固定资产预计尚可使用年限或剩余租赁期限，分期摊销

E.应纳税额=应税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考查的是所得税费用的确认。企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，方准予扣除(A有误);企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长年限不得超过5年(B有误)。

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