2022年一级建造师《工程法规》每日必练及答案解析（2月14日）

1.【单选】某施工企业技术员王某，2019年6月份的财产租赁所得为10000元，国债利息收入为3000元，股息所得为2000元，保险赔款为5000元，王某6月份的以上所得应当缴纳的个人所得税为( )元。
A.3000
B.3400
C.2400
D.4000
2.【多选】下列情形中，属于居民个人所得税纳税人应当办理纳税申报的有( )。
A.在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
B.取得应税所得没有扣缴义务人
C.因移居境外注销中国国籍
D.年所得12万元以上的
E.取得境外所得
3.【多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有( )。
A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率
B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
C.应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具增值税专用发票
D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额
E.应纳销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税专用发票
查看答案解析1.【答案】C
【解析】首先确定个人所得税的征税范围，显然保险索赔5000元和国债利息收入3000元，属于免纳个人所得税的收入；而财产租赁所得为10000元、股息所得为2000元属于征税范围，且税率为20%比例税率；因此12000х20%=2400元。 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。居民个人取得上述第（1）项至第（4）项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第（1）项至第（4）项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得上述第（5）项至第（9）项所得，依法分别计算个人所得税。 下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费、退役金；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。上述第（10）项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 个人所得税的税率：（1）综合所得，适用3%至45%的超额累进税率；（2）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
2.【答案】BCE
【解析】个人所得税，以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： （1）取得综合所得需要办理汇算清缴； （2）取得应税所得没有扣缴义务人； （3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； （4）取得境外所得； （5）因移居境外注销中国户籍； （6）非居民个人在中国境内从2处以上取得工资、薪金所得； （7）国务院规定的其他情形。

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