一、现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为基础编制的,这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。
作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件:
1.期限短;
2.流动性强;
3.易于转换为已知金额的现金;
4.价值变动风险小。
因此,通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。
企业作为短期投资而购入的可流通的股票不属于现金等价物。
【2013】根据现行《企业会计准则》,下列资产中属于现金流量表中现金等价物的是( )。
A.应收账款
B.银行承兑汇票
C.存货
D.可流通的股票
233网校答案:B
二、现金流量表的内容
现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
(一)经营活动产生的现金流量
经营活动的现金流量主要包括:
1.销售商品、提供劳务收到的现金;
2.收到的税费返还;
3.收到其他与经营活动有关的现金;购买商品、接受劳务支付的现金;
4.支付给职工以及为职工支付的现金;
5.支付的各项税费;
6.支付其他与经营活动有关的现金。
例题.下列各项中,属于经营活动流入现金的是( )
A.承包工程收到的现金
B.处置固定资产收回的现金
C.取得借款所收到的现金
D.吸收投资所收到的现金
233网校答案:A
(二)投资活动产生的现金流量 (流入)
1.收回投资收到的现金;
2.取得投资收益收到的现金;
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;
5.收到其他与投资活动有关的现金;
6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;
7.投资支付的现金;
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;
9.支付其他与投资活动有关的现金
例题.下列各项中,属于投资活动流入现金的是( )。
A.承包工程收到的现金
B.处置固定资产收回的现金
C.取得借款所收到的现金
D.吸收投资所收到的现金
233网校答案:B
(三)筹资活动产生的现金流量
1.吸收投资收到的现金;
2.取得借款收到的现金;
3.收到其他与筹资活动有关的现金;
4.偿还债务支付的现金;
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
6.支付其他与筹资活动有关的现金。
【2013】27、下列经济活动产生的现金流中,不属于筹资活动产生的现金流量是( ).
A .处置子公司收到的现金净额
B .取得借款收到的现金
C .分配股利支付的现金
D .偿还债务支付的现金
233网校答案:A
三、现金流量表的结构
现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项,一是经营活动产生的现金流量;二是投资活动产生的现金流量;三是筹资活动产生的现金流量;四是汇率变动对现金的影响;五是现金及等价物净增加额。
补充资料有三项:一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量,也就是 ,要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息;二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净增加情况。
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