2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;

　　(6)赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

　　3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的、固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产人账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　10.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结

　　转年限最长不得超过5年。

　　(三)资产的税务处理

　　1.计税基础

　　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

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