该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作量容易确定的建造（施工）合同，如道路工程，土石方工程等，其计算公式如下：

　　（3）根据已完成合同工作的技术测量确定

　　该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法，适用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。

　　1Z102040 利润和所得税费用

　　1. 利润的概念及利润的计算

　　利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。

　　根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。

　　（1）营业利润

　　营业利润是企业利润的主要来源。营业利润按下列公式计算：

　　营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）

　　（2）利润总额

　　企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入、减去营业外支出后的金额。即：

　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　（3）净利润

　　企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润，或净利润。

　　净利润＝利润总额－所得税费用

　　2. 税后利润的分配原则

　　我国公司法规定的公司税后利润的分配原则可以概括为以下几个方面：

　　（1）按法定顺序分配的原则。

　　（2）非有盈余不得分配原则。

　　（3）同股同权、同股同利原则。

　　（4）公司持有的本公司股份不得分配利润。

　　3. 税后利润的分配顺序

　　按照《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配顺序为：

　　（1）弥补公司以前年度亏损。

　　（2）提取法定公积金。

　　（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。

　　（4）向投资者分配的利润或股利。

　　（5）未分配利润。

　　4. 所得税及其所得税会计的程序

　　所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

　　按照《企业会计准则——所得税》的原则，企业的所得税核算应遵循下列程序：

　　（1）按照相关会计准则规定，确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值；

　　（2）按照适用的税收法规，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；

　　（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额；

　　（4）根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额；

　　（5）确定利润表中的所得税费用。

　　在这个程序中，资产与负债计税基础的确定是其关键环节。

　　5. 资产和负债的计税基础

　　（1）资产的计税基础

　　资产的计税基础＝取得成本－以前期间已税前扣除的金额

　　例如，某建筑业企业购入一批原材料，入账成本为80万元，按税法规定可以在税前列支。如果将来售出获得92万元，其中80万元是不需要缴纳所得税的。假定资产负债表日该批原材料的账面价值仍为80万元，计税基础也就是其账面价值80万元。

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